Ngày 27/8/2026, Thuế thành phố Đồng Nai ban hành Công văn số 16658/DON-QLDN1 hướng dẫn về thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), trong đó tập trung vào trường hợp doanh nghiệp có hàng hóa xuất khẩu.

Bên cạnh đó, từ ngày 01/7/2026, quy định về khai thuế, tạm nộp và quyết toán thuế TNDN đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán cũng có những nội dung cần lưu ý theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN

Ngày 27/8/2026, Thuế thành phố Đồng Nai ban hành Công văn số 16658/DON-QLDN1 về việc thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN.

Công văn được ban hành trên cơ sở văn bản hỏi số 03/2026/CV-USVACC ngày 17/7/2026 của Công ty TNHH May Mặc United Sweethearts Việt Nam về vướng mắc trong việc xác định thời điểm ghi nhận doanh thu.

Quy định về thời điểm xác định doanh thu

Theo khoản 2 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025, thời điểm xác định doanh thu được quy định:

– Đối với hoạt động bán hàng hóa: thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.

– Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ: thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua, trừ trường hợp thuộc quy định tại khoản 3 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

– Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định thời điểm xác định doanh thu đối với các trường hợp khác ngoài các trường hợp nêu trên.

Đối với một số trường hợp cụ thể, khoản 1 Điều 5 Thông tư 20/2026/TT-BTC ngày 12/3/2026 quy định thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN.

Trong đó, đối với hàng hóa xuất khẩu, thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN là ngày chuyển giao quyền sở hữu theo hợp đồng xuất khẩu hàng hóa. Trường hợp không xác định được thời điểm chuyển giao quyền sở hữu thì căn cứ theo quy định về cơ sở xác định hàng hóa xuất khẩu của pháp luật về hải quan.

Hướng dẫn tại Công văn 16658/DON-QLDN1

Căn cứ các quy định nêu trên, Thuế thành phố Đồng Nai hướng dẫn:

Trường hợp doanh nghiệp có hàng hóa xuất khẩu, thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN được xác định là ngày chuyển giao quyền sở hữu theo hợp đồng xuất khẩu hàng hóa.

Trường hợp hợp đồng không xác định được thời điểm chuyển giao quyền sở hữu thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN được căn cứ theo quy định về cơ sở xác định hàng hóa xuất khẩu của pháp luật về hải quan.

Như vậy, khi xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng hóa xuất khẩu, doanh nghiệp cần lưu ý trước hết đến điều khoản về thời điểm chuyển giao quyền sở hữu trong hợp đồng xuất khẩu.

Khai thuế, quyết toán thuế TNDN đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán từ 01/7/2026

Từ ngày 01/7/2026, việc khai thuế, tạm nộp và quyết toán thuế TNDN đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán được thực hiện theo quy định tại Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Theo điểm c.1 khoản 4 Điều 21 Thông tư 89/2026/TT-BTC, người nộp thuế thực hiện việc khai, tạm nộp và quyết toán thuế TNDN đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán như sau:

Khai thuế, tạm nộp thuế hàng quý

Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế quý, nhưng phải xác định số thuế TNDN tạm nộp hàng quý theo quy định tại điểm b.1 khoản 4 Điều 21 Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Số thuế xác định để tạm nộp được thực hiện để nộp vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh xổ số điện toán.

Đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán, số thuế TNDN phải nộp tại từng tỉnh được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu bán vé thực tế phát sinh tại từng tỉnh trên tổng doanh thu bán vé thực tế của người nộp thuế.

Quyết toán thuế TNDN

Người nộp thuế thực hiện khai quyết toán thuế TNDN chung cho toàn bộ hoạt động kinh doanh xổ số điện toán trên toàn quốc tại trụ sở chính.

Sau khi quyết toán, trường hợp số thuế TNDN đã tạm nộp theo quý tại từng tỉnh nhỏ hơn số thuế phải nộp được phân bổ cho tỉnh đó, người nộp thuế phải nộp bổ sung số thuế còn thiếu cho từng tỉnh.

Ngược lại, nếu số thuế TNDN đã tạm nộp theo quý lớn hơn số thuế phải nộp được phân bổ cho từng tỉnh thì phần chênh lệch được xác định là số thuế nộp thừa và được xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Từ các hướng dẫn trên, doanh nghiệp cần lưu ý:

– Đối với hàng hóa xuất khẩu, cần xác định rõ thời điểm chuyển giao quyền sở hữu trong hợp đồng xuất khẩu để xác định thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN.

– Nếu hợp đồng không xác định được thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, cần căn cứ quy định của pháp luật hải quan về cơ sở xác định hàng hóa xuất khẩu.

– Đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán, người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế TNDN quý nhưng vẫn phải xác định số thuế tạm nộp và thực hiện nộp thuế cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh.

– Khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp thực hiện quyết toán chung tại trụ sở chính và xử lý phần chênh lệch giữa số thuế đã tạm nộp với số thuế phải nộp được phân bổ cho từng tỉnh theo quy định.

Trên đây là một số nội dung đáng lưu ý về thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng hóa xuất khẩu theo Công văn 16658/DON-QLDN1 và quy định về khai, tạm nộp, quyết toán thuế TNDN đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán từ ngày 01/7/2026.

Doanh nghiệp nên đối chiếu với hợp đồng, chứng từ và tình hình hoạt động thực tế để xác định thời điểm ghi nhận doanh thu và nghĩa vụ thuế phù hợp với quy định hiện hành.

———-

Đăng ký dùng thử miễn phí Phần mềm kế toán Việt Đà 

Xem giá Phần mềm kế toán Việt Đà 

— LIÊN HỆ —

Hotline: 0914 886 488

Fanpage: Phần mềm kế toán Việt Đà 

Email: vietda.cskh@gmail.com

Lưu ý: Tại thời điểm bạn đọc, các quy định nêu trên có thể đã thay đổi. Vui lòng tham khảo văn bản mới nhất để đảm bảo thông tin chính xác.