Dưới đây là quy định về thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và bù trừ thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế. 

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN

Theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 8 và khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN trong một số trường hợp như sau: 

– Đối với doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam: 

+ Hàng hóa xuất khẩu: là ngày chuyển giao quyền sở hữu theo hợp đồng xuất khẩu hàng hóa. Trường hợp không xác định được thời điểm chuyển giao quyền sở hữu thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế căn cứ theo quy định về cơ sở xác định hàng hóa xuất khẩu của pháp luật về hải quan; 

+ Hoạt động vận tải hàng không: là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua;

+ Hoạt động xây dựng, lắp đặt (gồm đóng tàu): là thời điểm nghiệm thu công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền; 

+ Hoạt động cung cấp điện, nước: là ngày xác nhận chỉ số công tơ điện, nước được ghi trên hóa đơn tính tiền điện, tiền nước. 

– Đối với doanh nghiệp nước ngoài: 

+ Hoạt động chuyển nhượng vốn: là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn ban đầu có hiệu lực theo quy định; 

+ Chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi: thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm chuyển nhượng; 

+ Chuyển nhượng chứng khoán phái sinh là hợp đồng tương lai: là thời điểm khớp lệnh mua, bán hợp đồng tương lai của nhà đầu tư trên hệ thống giao dịch của Sở Giao dịch chứng khoán hoặc thời điểm hợp đồng tương lai đáo hạn. 

Thu nhập chịu thuế và bù trừ thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế

Theo quy định tại Điều 6 Nghị định 320/2025/NĐ-CP về thu nhập chịu thuế và bù trừ thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế như sau: 

– Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh;

–  Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn, trừ trường hợp quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều này. Phần thu nhập chịu thuế còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập;

– Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư bị lỗ thì không bù trừ với thu nhập chịu thuế của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế có thu nhập;

– Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ lỗ, lãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo quy định tại Điều 11 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, cách tính thuế TNDN như sau: 

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Trong đó: 

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Các khoản chi được trừ + Các khoản thu nhập khác (kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam)

Thuế suất: 

– Thuế suất thuế TNDN là 20%

– Đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng là 15% 

– Đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng là 17% 

– Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí từ 25% đến 50%

– Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%

———-

Đăng ký dùng thử miễn phí Phần mềm kế toán Việt Đà 

Xem giá Phần mềm kế toán Việt Đà 

— LIÊN HỆ —

Hotline: 0914 886 488

Fanpage: Phần mềm kế toán Việt Đà 

Email: vietda.cskh@gmail.com

Lưu ý: Tại thời điểm bạn đọc, các quy định nêu trên có thể đã thay đổi. Vui lòng tham khảo văn bản mới nhất để đảm bảo thông tin chính xác.