Gần tới các dịp lễ doanh nghiệp lại bận rộn với việc chuẩn bị quà cho nhân viên, đối tác của công ty. Tuy nhiên, quà tặng hiện vật cũng có ảnh hưởng đến chi phí doanh nghiệp và thu nhập của nhân viên. Vậy quà tặng dịp Noel có phải chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay không? Điều kiện được trừ khi xác định thuế TNDN là gì?

Các khoản chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN

Căn cứ tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC có quy định về điều kiện các khoản được trừ khi xác định thuế TNDN như sau:

– Là các khoản chi thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

– Có đẩy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp liên quan theo quy định, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trờ lên (bao gồm thuế GTGT).

Quà tặng nhân viên, khách hàng dịp Noel có bị tính thuế TNDN không?

Theo quy định trên thì chi phí mua quà tặng khách hàng, nhân viên là chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh, nếu có đẩy đủ các hóa đơn chứng từ hợp pháp liên quan và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn có tổng giá trị thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN.

Khi mua quà Noel tặng cho nhân viên, công ty sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với khoản chi phúc lợi (lưu ý: tổng chi phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực trả trong năm của công ty). Khi tặng quà phải lập hóa đơn, kê khai và nộp thuế GTGT đầu ra tương ứng bán hàng cho khách hàng.

Cách hạch toán hàng biếu tặng cho nhân viên dịp Noel

– Mua hàng về tặng ngay không nhập kho

Nợ TK 642 – Chi phí Quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 133 (nếu có) – Thuế đầu vào được trừ

Có các TK 111, 112, 331 – Giá trị thanh toán cho người cung cấp

Có TK 333 – Thuế đầu ra

– Mua hàng về nhập kho rồi mới xuất tặng

+ Khi mua hàng về nhập kho:

Nợ các TK 152, 153, 156, 211- Giá trị hàng nhập kho

Nợ TK 133 (nếu có) – Thuế đầu vào được trừ

Có TK 111, 112, 331 – Giá trị thanh toán cho người cung cấp

+ Khi xuất kho tặng cho nhân viên:

Nợ TK 642 – Chi phí Quản lý doanh nghiệp

Có các TK 152, 153, 156, 211 – Giá trị hàng biếu, tặng

Có TK 333 – Thuế đầu ra

– Tặng từ quỹ khen thưởng và phúc lợi

+ Ghi nhận doanh thu:

Nợ TK 353 – Quỹ khen thưởng phúc lợi

Có TK 5111 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 333 – Thuế đầu ra

+ Ghi nhận giá vốn:

Nợ 632 – Giá vốn hàng bán

Có 152, 153, 155, 156 – Giá trị hàng biếu, tặng